海潮 往来单位 界说 _海潮 新增往来单位 （海潮情况）

财务 舞弊，“变”字在先，“藏”字在后，在变动 中弄虚作假，在深藏中蒙混过关。变是变真为假，变实为虚，变公为私，变人为己；藏是隐蔽 深固，奇妙 粉饰 ，诡秘粉饰 ，层层掩护，或遍布障眼法，蒙混过关。

一、从非常 数字中发现题目

数字非常 与否，由它所转达 的信息内容所决定。认识 非常 数字，必须连合 具体 经济业务的内容。

1、从数字值的巨细 变革 发现非常 数字

要把握经济业务本身 量的边界 。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月到达 90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是非常 数字，必要 作进一步检察 ，以便弄清疑点。

2、从数字的正负方向发现非常 数字

起首 应把握经济业务本身 应该是正数还是 负数，大概 既大概 是正数，也大概 是负数。如资产账户中的现金，一样平常 来说应该是正数，假如 出现负数（实际 记账中用红字表现 ），便是非常 数字，需进一步具体 查明。

3、从数字的正确 度发现非常 数字

比如 上级公司、部分 给本公司下达了稽核 指标，大概 本公司董事会给策划 管理者订定 了年初预算，而实际 实行 指标与稽核 指标、预算指标差别 非常小，则值得关注。

二、从非常 的购销单位 与往来单位 发现

单位 之间的经济接洽 是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位 的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明白 的。如付出 水费，其收款单位 不是自来水公司而是其他单位 ，就值得猜疑 。

1、从业务范围发现非常 购销单位

任何一个经济实体，都有肯定 的业务范围。如发现有的凭据 反映的经济内容与出具凭据 单位 的业务范围显着 不符，则应视为非常 单位 ，将其作为疑点，进一步查证。

2、从购销单位 与货款结算单位 的抵牾 发现非常 购销单位

在正常的经济往来中，购货单位 是付款单位 ，供货单位 是收款单位 。假如 发现购货单位 是A，而付款单位 是B；大概 供货单位 是C，而收款单位 是D，都是一种不正常征象 。

3、从往来结算的限期 黑白 发现非常 往来单位

一样平常 正常的往来单位 ，其经济业务发生都有肯定 的频率，其业务往来金额也有肯定 的幅度。假如 发现有的往来单位 名称陌生 ，长期 不发生业务往来，挂账数额又较大，就应视为非常 往来单位 ，需进一步查明是否虚列账户，是否呆账。

三、从账户之间非常 对应关系发现

所谓账户之间的非常 对应关系，就是指记账凭据 上的管帐 分录没有精确 地反映经济业务内容，没有客观地表现 资金变革 的真实环境 。

1、从资金活动 的来路和去处 发现非常 账户对应关系

从资金活动 的去处 发现非常 账户对应关系。资金活动 总是有来龙去脉的，商品资金是由货币 资金而来的，具体 是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常环境 下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的镌汰 ，在正常环境 下，其去处 有出售和本单位 领用；在特别 环境 下，有库存盘亏、毁损等。因此，与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“管理费”、“待处理 惩罚 丧失 ”等账户。查账时发现非常 去处 ，应特别 留意 ，进一步弄清真实环境 。

2、从没有原始凭据 的应收款、应付款的转账中发现非常 账户对应关系

近几年，发现很多 单位 弄虚作假、违犯财经规律 ，其重要 伎俩 就是通过应收款、应付款账户做手脚。因此，在查账过程中，应特别 留意 检察 那些没有原始凭据 的应收款、应付款账户。

四、从非常 时间中发现

1、从经济业务发生的特定时间上发现非常 时间

假如 管帐 凭据 上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有显着 抵牾 ，都应视为非常 时间。

2、从时间黑白 中发现非常 时间

在商品物质采购中，会出如今 途商品、在途物资，根据供货单位 的远近和运输工具，可以测算出正常的在途时间。假如 发现先后次序 无端 颠倒或在途时间大大高出 了正常时间，就必要 进一步查明缘故起因 。

五、从非常 的地点 发现

1、从间隔 的远近发现非常 地点

在工商企业的采购业务中，同一商品、物资可以从多渠道、多地点 采购。在代价 、质量等雷同 的环境 下，一样平常 应就近采购。如舍近求远，又无质量等特别 缘故起因 ，应作为非常 地点 。

2、从物资活动 流向发现非常 地点

物资活动 流向决定了购销业务所涉及的地点 有肯定 的规律。假如 地点 与经济业务的内容无关大概 与经济业务的内容抵牾 ，（审计之家注: 审计过程中，应注意 具体 题目 具体 分析，不果断 、不随意下结论，更多审计干货，请关注公众号内审网）就应视为非常 地点 。

六、从有关职员 的非常 变革 中发现

1、从经济收入状态 认识 有关职员 的非常 变革

一个人的经济状态 取决于他的经济收入和对经济生存 的安排。如一个人的经济收入大大高出 其收入，应视为非常 变革 。

2、从生存 方式的突变认识 有关职员 的非常 变革

人们在长期 生存 中形成的生存 方式，其变革 一样平常 是渐变的过程，而且生存 方式与经济泉源 的巨细 也有肯定 关系。从生存 方式的突变认识 有关职员 的非常 变革 ，实质上也是分析经济收支的抵牾 。

七、通过平常 积聚 资料发现

有些东西单从一个单位 看不肯定 是题目 ，但要延伸到另一个单位 很大概 有不测 的劳绩 ，只要你在审计中发现疑点别放过，认真做好记录 ，比及 审计有关单位 时，亦可利用 这些审计线索。

如，在审计某团体 的部属 单位 时，发现曾付出 给团体 房租30万元。仅从该单位 这笔业务看没有什么可疑之处。但在对团体 审计时，我们偏重 查抄 这笔资金是否入账。颠末 查抄 ，账上没有发现这笔资金。于是，找有关职员 举行 查询。一开始，他们怎么也不承认 ，硬说没有这笔钱，这时，我们将收款环境 的记录 拿了出来。在究竟 面前 ，他们交出了对外出租房屋200余万元的活期存折，该单位 私设“小金库”的严峻 违纪题目 就如许 被查出来了。

八、从实地观察中探求

在审计过程中，审计职员 要到生产，工作现场转转走走，这也是得到 审计线索的好机遇 。通过现场观察，不但 能相识 被审计单位 生产策划 的全过程，加强 对审计对象的感性认识 ，更重要 地能发现账面上看不到的违纪题目 。

如在某公司审计期间。我们发现其厂区内常常 停着几辆交通车，而固定资产账上没有登记。根据这一线索，经向有关职员 扣问 ，得知该车是顶账顶来的，从而查出账实不符100余万元的违纪题目 。

九、运用逻辑推理法发现

唯物论和辩证法告诉我们，任何事物之间都存在着肯定 的接洽 。而这些接洽 又具有肯定 的逻辑性。即根据事物之间存在的内涵 接洽 的逻辑关系，举行 分类、分析、归纳、推理，把相干 的题目 和征象 不绝 地纳入逻辑分析的视角，又不绝 地打扫 非逻辑因素，从征象 间的抵牾 关系到实质性的因果关系，推理出一些肯定 性的东西，发现和显现 紧张 题目 的线索。

如我们在审计一家科研所时，发现该单位 有大量的资金出借，却无分文利钱 入账，这显然存在着逻辑上的抵牾 。围绕这一抵牾 征象 我们睁开 分析与审计，通过内查外调，终于查出该单位 私设“小金库”50万元的严峻 违纪举动 。

再比如 ，我们在对一家国有企业审计时，审计进点见面 会上，一位被审计单位 重要 负责人说，自已在任职期间，本单位 经济效益开始好转，大大改善了职工福利报酬 。当我们实际 检察 管帐 账目时，确未发现有很多 的业务 收入及福利费用付出 ，这就形成了一对抵牾 。这促使我们认真思考 ，在盘货 该企业房屋时，发现好几栋房子已经出租，但账面没有租赁收入。经进一步查实，该企业共隐匿租赁收入200多万元，并全部用于职工福利。

十、从考核 原始证据发现

在审计中，我们特别 留意 如有无窜改 原始数据、伪造经济事项、利用 非法单子 等、收款收据不按次序 号利用 等，从非常 数据、字迹、经济往来、账务处理 惩罚 、收款收据利用 等。在这些征象 中，去发现题目 和查找一些紧张 题目 的线索。

如2006年对某行政单位 举行 审计时，该单位 答应 提供管帐 资料及银行开户环境 是完备 、真实的，有关职员 也常自称该单位 没有账外账,全部 经济活动 都反映在账上，在已提供的管帐 记录 及财务 处理 惩罚 上确实未发现显着 漏洞 。但我们没有放弃，把留意 力会合 到了原始凭单上，对大量的每月、每本、每张收款记账凭据 所附单子 认真细致 地考核 时，发现收款收据有未按编码次序 连续 利用 的跳号征象 。针对这一征象 ，有关财务 职员 表明 说是由于包办 人开错收款收据，做取消 处理 惩罚 缘故起因 造成的。我们要求他们提供收款收据存根，他们又说收款收据存根已由有关部分 缴销了。我们又要求其提供缴销证明 ，却无法提供。经再三追问他们终于拿出收款收据存根。经检察 发现，收据存根中有大量的收款没有入账。在究竟 面前 ，对方不得不拿出1999年从前 设立不停 延用至今的两套账外账，合计收入金额1280万元。